The System of Accounting for Government Tax Revenues

Abstract

Pro kvalifi kované řízení veřejných fi nancí, zásahy vládních institucí do ekonomiky a vyhodnocování účinnosti hospodářské politiky instituce vládního sektoru potřebují získávat kvalitní údaje o vývoji veřejných příjmů a výdajů. Vládní systémy účetnic-tví, které tyto údaje přinášejí, jsou v Evropě i v ostatních vyspělých zemích založeny na Systému národních účtů (SNA 93), který byl zveřejněn v roce 1993 (OSN, 1993). Existuje i druhá možností evidence příjmů a výdajů, kterou je hotovostní výkaznic-tví. Teoreticky sice lze pro vládní výkaznictví veřejných příjmů z časového hlediska rozlišovat mezi hotovostním a akruálním principem, v praxi se však často oba systémy prolínají.1 Systém SNA 93 v bodě 3.93 navíc umožňuje i časovou metodu zachycení daňových příjmů v posledním okamžiku, kdy ještě nejsou uvaleny sankční platby za nezaplacení daně. Rozdíl mezi zachycenými příjmy a výdaji za dané období udává hotovostní nebo akruální saldo veřejných rozpočtů, které je jedním z klíčových ukazatelů pro hodnocení vládní fi skální politiky. Ve velmi dlouhém období se hotovostní a akruální daňové příjmy budou rovnat, krátkodobě však v růstových fázích a infl ač-ních periodách budou pravděpodobně akruální daňové příjmy větší než hotovostní.

Changes in the taxation of personal and corporate income in developed countries

“…These diff erences are to some extent due to methodological diffi culties with the reporting of tax revenues (particularly because of the diff erent extent to which are covered payments towards the social security system -for details see Hrdlička et al, 2010). Nevertheless, even a er fi ltering this eff ect out, developed countries may be roughly divided into three groups: countries with a low tax quota of up to 30%, countries with a moderately high tax quota of between 30-45% and countries with a high taxation of over 45%.…”