Tax Evasion in the Lab: How Context Affects Tax Compliance

Abstract

Tax Evasion in the Lab: How Context Affects Tax ComplianceThe issue of tax compliance represents one of the topics where laboratory experiments may provide important insights into human economic decision making. The empirical evidence on the topic is limited as the decision on tax evasion is purely private information of the taxpayer. The experiment presented in the paper focuses on two main topics. At first, we analyze potential influence of two factors -probability of being caught while cheating on taxes and penalty rate imposed on subject who evade. We conclude that behavior of the Czech subjects corresponds to foreign results. At the same time, there is a stronger effect when probability of being caught increases. The effect of increasing penalty rate is rather moderate. Second research question focuses on the terminology used during the experiment. We find that the rate of tax compliance is higher within experimental sessions where subjects face neutral language in the instructions compared to the group with loaded instruction (tax language). This behavior contradicts the results to date and indicates possible country effect which could be linked to specifics of posttransformational society.Keywords: laboratory experiment; tax compliance; tax evasion; voluntary contribution mechanism, country effect. JEL Classification: C92, H26, H41 ÚvodProblematika daňových úniků patří k tradičním a stále aktuálním tématům veřejných financí. Ačkoli mnohdy silně medializované kauzy neplatičů daní či obrovských daňo-vých úniků vytvářejí v součinnosti s obecným společenským klimatem dojem masovosti tohoto chování, realita je spíše opačná. Dominantní část daňových subjektů daně platí řádně v předepsané výši. Při studiu problematiky daňových úniků, resp. dodržování daňo-vých předpisů (tzv. tax compliance), souvisí tedy hlavní výzkumná otázka spíše s hledá-ním motivů, proč lidé daně platí.Naše schopnost porozumět těmto motivům je však významně omezena nedostatkem empirických dat. Andreoni, Erard, a Feinstein (1998) definují čtyři možné zdroje dat, na jejichž základě můžeme zkoumat důvody rozhodnutí o (ne)placení daní: (i) data z daňových kontrol, (ii) dotazníková data, (iii) data získaná na základě daňové amnestie a (iv) data pocházející z laboratorních experimentů.Přestože téma daňových úniků je ve střední a východní Evropě předmětem diskuse v podstatě po celou dobu ekonomické transformace, systematický empirický výzkum *1 Jiří Špalek -Zuzana Špačková (spalek@econ.muni.cz -Zuzana.Spackova@econ.muni.cz), Masarykova univerzita Brno, Ekonomicko-správní fakulta. Studie vznikla jako součást řešení projektu MUNI/M/0045/2013) a současně byla podpořena projektem MUNI/A/0996/2015). Autoři děkují recenzentům za podnětné připomínky.