Abstract:A sociedade, majoritariamente estruturada numa óptica de economia de mercado, exige que a função de auditoria seja cada vez mais interveniente no diagnosticar de determinadas situações, como é o caso da viabilidade da empresa, na denúncia de fraudes e de actos ilegais, na apreciação da economia, eficiên-cia e eficácia das organizações. Assim, o produto auditoria, sua natureza e funções, tem urgentemente que ser clarificado, para que possa responder de forma adequada às expectativas do público. Com efeito, cons… Show more
“…Isto posto, a auditoria caracteriza-se como uma atividade de controle econômico-financeiro de qualquer instituição para comprovar a veracidade das informações contidas e divulgadas nas demonstrações financeiras (ALMEIDA, 2004). Desta forma, a atuação dos auditores independentes é entendida como fundamental para o funcionamento dos mercados financeiros e de capitais por contribuir para um ambiente de mais confiança e credibilidade (NIYAMA et al, 2011).…”
A importância da auditoria no mercado de capitais, pela sua confiança e credibilidade, elevou-se com o desenvolvimento dos negócios. Destarte, esta pesquisa objetivou identificar os determinantes do grau de penalidades aplicadas aos auditores independentes, baseando-se nos Processos Administrativos Sancionadores autuados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) no período de 2000 a 2017. O estudo contribui para a ciência sendo o primeiro a buscar variáveis que expliquem quantitativamente essas sanções. A amostra de 76 processos foi captada do sítio da CVM e da B3. Os modelos de regressão propostos mostram que as penalidades contra auditores são: (i) positiva e significantemente relacionadas às infrações ocorridas na aceitação do cliente, execução e comunicação dos trabalhos, aos acusados reincidentes e às empresas clientes listadas na bolsa; (ii) negativa e significantemente relacionada à ocorrência de infrações no planejamento da auditoria, à existência de governança corporativa nos clientes auditados, às firmas big four e aos tempos processuais.
“…Isto posto, a auditoria caracteriza-se como uma atividade de controle econômico-financeiro de qualquer instituição para comprovar a veracidade das informações contidas e divulgadas nas demonstrações financeiras (ALMEIDA, 2004). Desta forma, a atuação dos auditores independentes é entendida como fundamental para o funcionamento dos mercados financeiros e de capitais por contribuir para um ambiente de mais confiança e credibilidade (NIYAMA et al, 2011).…”
A importância da auditoria no mercado de capitais, pela sua confiança e credibilidade, elevou-se com o desenvolvimento dos negócios. Destarte, esta pesquisa objetivou identificar os determinantes do grau de penalidades aplicadas aos auditores independentes, baseando-se nos Processos Administrativos Sancionadores autuados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) no período de 2000 a 2017. O estudo contribui para a ciência sendo o primeiro a buscar variáveis que expliquem quantitativamente essas sanções. A amostra de 76 processos foi captada do sítio da CVM e da B3. Os modelos de regressão propostos mostram que as penalidades contra auditores são: (i) positiva e significantemente relacionadas às infrações ocorridas na aceitação do cliente, execução e comunicação dos trabalhos, aos acusados reincidentes e às empresas clientes listadas na bolsa; (ii) negativa e significantemente relacionada à ocorrência de infrações no planejamento da auditoria, à existência de governança corporativa nos clientes auditados, às firmas big four e aos tempos processuais.
“…A auditoria surge como atividade de controlo económicofinanceiro ao mesmo tempo em que a propriedade dos recursos financeiros deixou de estar sob cuidado de um só conjunto de pessoas [3]. Ao longo do tempo, a finalidade e procedimentos de trabalho sofreram alterações.…”
“…Apesar da adaptação do papel do auditor ao contexto globalizado, ainda persistem litígios entre sociedade e auditores, amplificados por escândalos financeiros abarcando companhias brasileiras de grande porte, como Sadia, Aracruz, Banco Santos, Banco Panamericano e, mais recentemente, Petrobras, Odebrecht e J&F (Castro, Amaral & Guerreiro, 2019). Os escândalos evidenciam que os usuários das demonstrações contábeis podem esperar resultados diferentes dos trabalhos dos auditores em comparação ao que estes realizam (Almeida, 2004). Esses descompassos destacaram as discussões acerca da integridade das atividades do auditor independente e da eficácia do relatório de auditoria (Mock, Bédard, Coram, Davis, Espahbodi & Warne, 2013).…”
Section: Introductionunclassified
“…A possível existência de DEA em relação aos deveres da auditoria externa é o fato motivador para a realização desta pesquisa. A presença destas diferenças alimenta o ambiente de críticas e litígios contra a integridade dos auditores, podendo causar o rompimento de confiança entre estes e os demais usuários das demonstrações financeiras (Almeida, 2004). Caso as DEA sejam acentuadas, a confiança no relatório de auditoria é reduzida, o que, consequentemente, pode dificultar o processo de tomada de decisões dos investidores e demais stakeholders (Asare & Wright, 2012).…”
O trabalho examinou a situação das diferenças de expectativas de auditoria após a revisão das normas internacionais, que culminaram na aplicação do formato atualizado do Relatório dos Auditores no Brasil, no ano de 2017. Questionários aplicados resultaram em 185 respostas válidas para análises. O nível de exigência dos usuários da contabilidade em relação aos deveres dos auditores, captado pela proxy Índice de Expectativa (IE), foi calculado com base na metodologia desenvolvida por Porter (1993) e adaptado por Litjens, Buuren & Vergoossen (2015), que abrange: i) gap de razoabilidade, (ii) gap de desempenho dos auditores e (iii) gap de padrões. O teste de Mann-Whitney revelou a perpetuação de evidências empíricas acerca das diferenças de expectativas documentadas nas últimas décadas. Assim, demonstrou-se que, mesmo analisando a percepção de auditores e usuários após a alteração da norma, que trouxe melhorias significativas ao relatório, diferenças de expectativas ainda podem ser detectadas. Testes adicionais indicaram que não foram encontradas diferenças significativas do índice de expectativas entre gêneros e diferentes níveis de utilização do relatório de auditoria.
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