Informacje o naborze artykułów i zasadach recenzowania znajdują się na stronie internetowej Wydawnictwa www.wydawnictwo.ue.wroc.pl Kopiowanie i powielanie w jakiejkolwiek formie wymaga pisemnej zgody Wydawcy
Streszczenie: Cel -Prezentacja rozważań na temat treści ekonomicznej nadwyżki wartości godziwej przejętych aktywów netto nad cenę ich nabycia. Metoda badania -Studia literatury przedmiotu oraz analiza aktów prawa rachunkowości. Wynik -Nadwyżka wartości godziwej przejętych aktywów netto ponad cenę ich nabycia w swej istocie może stanowić zysk na okazyjnym nabyciu lub ujemną wartość firmy, rozumianą jako wypływ przyszłych korzyści ekonomicznych niemożliwych do odrębnego ujęcia na moment rozliczenia transakcji połączenia. Wierne odzwierciedlenie w rachunkowości efektów transakcji połączenia wymaga analizy okoliczności dokonania transakcji i oceny, która ze wskazanych kategorii spowodowała wystąpienie omawianej nadwyżki. Przepisy prawa rachunkowości nie dopuszczają jednak możliwości wyboru w tym zakresie. Wartość -Podjęto próbę sformułowania definicji ujemnej wartości firmy jako kategorii przeciwstawnej do wartości firmy oraz wskazano na zniekształcanie sprawozdań finansowych przez sztywne rozwiązania prawne, niekoniecznie odzwierciedlające skutki ekonomiczne transakcji.Słowa kluczowe: okazyjne nabycie, połączenia jednostek, definicja ujemnej wartości firmy Wprowadzenie W dobie globalizacji powszechne są transakcje fuzji i przejęć, dla których jedną z możli-wych konsekwencji -z punktu widzenia rachunkowości -jest wystąpienie różnicy między przekazaną ceną nabycia jednostki a wartością godziwą nabytych aktywów netto. Jeżeli różnica ta jest dodatnia, powstaje wartość firmy (goodwill). Różnica ujemna jest określana jako ujemna wartość firmy (negative goodwill, dalej: UWF) lub zysk na okazyjnym nabyciu (bargain purchase gain). Wprawdzie zdecydowanie częściej występuje wartość firmy 1 , jednak marginalizowanie zagadnienia UWF nie wydaje się słuszne. Definicji odnoszącej się do treści ekonomicznej UWF próżno szukać w standardach rachunkowości. Poprzestaje się * mgr Olga Grzybek, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Katedra Informatyki i Rachunkowości Międzynarodowej, Wydział Finansów i Ubezpieczeń, e-mail: olga.grzybek@ue.katowice.pl. 1 Przykładowo, badania przeprowadzone przez M. Janowicz (2013) wykazały, iż w próbie 40 połączeń 14 transakcji skutkowało wystąpieniem wartości firmy, podczas gdy zaledwie 1 transakcja wiązała się z powstaniem ujemnej wartości firmy. C. Carvalho, A.M. Rodrigues i C. Ferreira (2016) podają, że w Portugalii wartość firmy powstała w 77% badanych transakcji, podczas gdy ujemna wartość firmy dotyczyła zaledwie 5% transakcji. W pozostałych przypadkach cena nabycia była równa wartości godziwej przejętych aktywów netto, połączenie rozliczono metodą łączenia udziałów lub dane były niekompletne.
Purpose: The purpose of this paper is to investigate the factors that influence compliance with IAS 38 mandatory disclosure requirements for intangible assets by companies listed on the Warsaw Stock Exchange.
Methodology/approach: Based on the content analysis of 117 consolidated financial statements for 2018, disclosure indexes were calculated, which serve as independent variables in multiple regression analysis.
Findings: In line with signaling theory, entities signal their superiority (high profita-bility) with costly signals, i.e., disclosing information that cannot be easily obtained from accounting systems (referred to as advanced disclosures). Low-quality firms (with lower profitability) disclose basic information more intensively, which can be easily obtained from accounting systems, and at a low cost. A higher number of significant shareholders (higher information asymmetry) forces better compliance, especially with regard to advanced disclosure.
Research limitations/implications: Limited and cross-sectional research sample.
Originality/value: The paper demonstrates that mandatory disclosure items differ with respect to the preparation cost. Considering basic and advanced disclosure (with low and high preparation costs, respectively) is potentially beneficial for a deeper un-derstanding of the field.
scite is a Brooklyn-based organization that helps researchers better discover and understand research articles through Smart Citations–citations that display the context of the citation and describe whether the article provides supporting or contrasting evidence. scite is used by students and researchers from around the world and is funded in part by the National Science Foundation and the National Institute on Drug Abuse of the National Institutes of Health.