Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

Oestreicher, Andreas; Scheffler, Wolfram; Spengel, Christoph; Wellisch, Dietmar

doi:10.5771/9783845207933

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“…Mit Hilfe des European Tax Analyzers bewerten und vergleichen etwa Jacobs et al (2005) die sich im Fall der GKKB aus der IFRS-basierten Rechnungslegung ergebenden Konsequenzen für die effektive Steuerbelastung von 13 Staaten. Zudem analysieren Oestreicher et al (2008) den Einfluss ausgewählter in eine GKKB implementierter steuerlicher Gewinnermittlungsvorschriften auf die effektive Steuerbelastung von Unternehmen in den Mitgliedstaaten. Auf die Möglichkeit der Beeinflussung der Steuerbelastung und Gewinnverlagerungen im System der GKKB weisen auch Kiesewetter (2005) und Kiesewetter u. Mugler (2007) hin.…”

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Taxation of multinationals in the EU – a comparative analysis of selected tax reforms

Sureth

Bäumer

2010

Z Betriebswirtsch

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Zusammenfassung: Im Rahmen der Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung in Europa wird gegenwärtig von der Europäischen Kommission ein Steuersystem auf Basis einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB) ausgearbeitet, nach dem EU-weit tätige Konzerne ihre steuerliche Belastung ermitteln sollen. Im vorliegenden Beitrag wird neben diesem System ein alternativer Vorschlag, das European Tax Allocation System (ETAS), vorgestellt und steuerökonomisch untersucht. Auf Basis einer dynamischen, mehrperiodischen Modellierung von Grenzinvestitionen wird analysiert, unter welchen Bedingungen das jeweilige europäische Unternehmensbesteuerungskonzept einen besonders starken Einfluss auf die steuerliche Belastung von Investitionen in Konzernen ausübt und wann eine Diskriminierung bzw. Subvention von Realinvestitionen erfolgt. Im Rahmen der Analyse werden hierfür insbesondere die Wirkungen von Steuersatz-und Gewinnermittlungsunterschieden in den europäischen Mitgliedsstaaten, von Gewinnverwendungsentscheidungen und einer etwaigen Differenzierung zwischen business-und non-business income untersucht. Des Weiteren ist der Beitrag der Frage gewidmet, ob die zugrunde liegenden Konzepte im besonderen Maße Möglichkeiten bergen, durch grenzüberschreitende Gewinnverlagerungen die Steuerbelastung zu reduzieren.

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