Accounting for the estates of deceased travellers: an example of early Spanish double entry bookkeeping

Abstract

In 1510 the second regulation for the Trading House of the Indies of Seville(Casa de la ContrataciÛn de Indias de Sevilla) established accounting regulations for the administration and control of the belongings of citizens who died in the Indies(Indias) or during the round trip journey. A book of charge and discharge(Libro de cargo y data), kept in the same way as the book used to account for the transactions in the Royal Treasury(Real Hacienda), was used in which the origins and destinations of goods were required to be registered. Subsequently, accounting for the goods belonging to the deceased developed in a similar way to accounting for the Royal Treasury. As early as 1550 the double-entry accounting system was used in the form of the “Cash and Journal Book”(Libro de Caxa y Manual). The implementation of this system was motivated by the need to maintain strict control over the debit balances of the accounts assigned to the owners of the goods accounted for. This paper presents an analysis of the development of this accounting system and the accounting practices associated with the implementation of the double-entry bookkeeping system.

Mudança na contabilidade da Universidade de Coimbra (1772) no tempo das reformas ilustradas

“…Além disso, sabemos que a contabilidade pública tem sido negligenciada pelos investigadores de história da contabilidade, que preferem o mundo dos negócios, apesar do apelo feito pelo comité de história da contabilidade da American Accounting Association (1970). Deste modo, alguns dos contributos científicos analisados são da autoria de Have (1956); Filios (1983); Hoskin e Macve (1986,1988); Hernández Esteve (1981,1983,1985,1986,1992,1998); Forrester (1990); Lemarchand (1999); Edwards, Coombs e Greener (2002); Donoso Anes (2002); Edwards e Greener (2003); Quattrone (2004); Villaluenga de Gracia (2005,2010,2013) 2019); e Ferreira (2020). Destas investigações, dezoito versaram sobre a contabilidade de órgãos governamentais, quatro abordam a contabilidade praticada em importantes organismos religiosos e apenas três versam sobre sistemas e instituições de ensino universitário.…”

“…Destas investigações, dezoito versaram sobre a contabilidade de órgãos governamentais, quatro abordam a contabilidade praticada em importantes organismos religiosos e apenas três versam sobre sistemas e instituições de ensino universitário. Dos investigadores que abordaram a contabilidade de órgãos governamentais, alguns autores verificaram que a partida dobrada foi implementada por uma razão de eficiência na deteção de irregularidades e completude técnica (Have, 1956;Hernández Esteve, 1981, 1985Donoso Anes, 2002;Villaluenga de Gracia, 2005, 2010, 2013Coronella et al, 2013). Outros, porém, observaram que numa situação de urgência financeira e de escassez de recursos, recorriam à mudança de tecnologia instalada.…”