This article addresses fiscal policy as a key instrument for promoting the transition to a circular economy. It is based on the hypotheses that (1) the current tax system penalizes circular activities, which are generally labour intensive, as opposed to new product manufacturing activities, which are generally intensive in materials and energy, highly automated and robotized, and (2) that the environmental taxation implemented in recent decades is unable to introduce significant changes to stop climate change or keep the economy within planetary ecological limits. This article examines the basis of an alternative tax system and tax instruments for correcting the current linear economy bias and driving the transition to a circular economy. Proposals are developed for both structural and partial reforms of the fiscal system, focusing on tax measures that can be implemented in the medium or short term to boost a circular economy. More specifically, we suggest a complete redesign of the currently opaque and significant amount of tax expenditure to transform environmentally harmful tax benefits into environmentally friendly tax measures that are suitable for the circular economy.
La estructura y la tendencia del sistema fiscal reflejan la orientación del modelo de desarrollo que ha seguido México y determinan su modelo futuro y su capacidad para hacer frente a los retos de la sociedad (desarrollo, equidad, bienestar, sostenibilidad ambiental, etc.). El objetivo de este trabajo es conocer la dimensión relativa, la estructura por impuestos y las tendencias de la recaudación tributaria, así como la naturaleza y los objetivos de los incentivos y los beneficios fiscales en vigor en México en los últimos años. Este ejercicio permite evaluar la reforma hacendaria de 2014 con la perspectiva de los seis años transcurridos y formula los retos futuros. Se utilizó un enfoque descriptivo y cualitativo con base en los datos obtenidos del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Se analizan la estructura de la recaudación tributaria centrada en los principales impuestos federales, así como el volumen y la composición del gasto fiscal, al desglosar los incentivos y los beneficios fiscales existentes sobre cada uno de los impuestos. Los principales resultados indican una evolución pasiva en el poder de recaudo de 12.5% del producto interno bruto (PIB) en 1990 a 15.6% en 2019, apoyado principalmente en los impuestos al consumo, el impuesto sobre la renta salarial y una fuerte dependencia del sector de hidrocarburos. Se muestra que algunos de los objetivos declarados de la reforma —aumentar de forma significativa la capacidad recaudatoria y reducir la multitud de incentivos y beneficios fiscales— apenas se han cumplido. Para concluir, se formulan algunos retos que debería afrontar una reforma fiscal para la inclusión, la equidad y la sostenibilidad.
Resumo Se estudian las actividades de reparación y mantenimiento como sector clave para la transición a la economía circular, por su importancia económica y social y por su papel en la prolongación de la vida de los bienes, la reducción del consumo de nuevos recursos y de generación de residuos. Se lleva a cabo un análisis empírico del sector de reparación y mantenimiento en México, destacando sus especificidades estructurales frente al resto de las actividades económicas y también la propia heterogeneidad interna. El tamaño reducido de las empresas, el carácter intensivo en mano de obra, el tipo de empleo y la estructura de costes permite identificar sus potencialidades sociales y ambientales, pero también las barreras y limitaciones frente a los sectores de producción y venta de bienes nuevos. Este análisis sienta las bases para el ulterior diseño de políticas para impulsar su papel en la transición hacia una economía circular.
This article examines the role of environmental taxation in mitigating environmental problems and contributing to sustainability in Mexico. It focuses on environmental tax revenues and tax expenditures since the 2014 Public Financial Reform (PFR), according to pro- or anti-environmental orientation. The research carried out combines the study of the regulation of the selected tax instruments, their classification and the empirical analysis of the tax revenues and tax expenditures associated with the different taxes over the periods of validity of the taxes and benefits studied, using the databases of the CIAT and the Mexican SHCP. A critical analysis addresses the weak environmental function of environment-related taxes (IEPS, ISAN…), as well as the late implementation and reduced impact of the carbon and pesticide taxes introduced in 2014. The evolution of tax incentives and expenditure is thoroughly examined by examining both environmental measures, which have evolved positively but within a very reduced level, and the most prevalent tax expenditure measures, with harmful impacts to the environment. Based on the results obtained, long-term structural changes in the Mexican tax system are suggested. As for the short to medium term, profound changes in tax expenditure are proposed to eliminate of those tax benefits harmful to the environment, introduce of tax benefits for circular activities (e.g., repairing, reusing and remanufacturing) and broaden the carbon tax base and rates. The conclusions include recommendations for moving towards a systemic green tax reform that assists the transformation towards a sustainable economy.
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