Este estudo testa e confirma a hipótese de que os custos das empresas brasileiras apresentam elasticidade assimétrica em relação a variações nas receitas, ou seja, que os custos aumentam com maior intensidade quando a receita aumenta do que no sentido oposto, conforme evidências empíricas recentes com empresas norte-americanas. Ao contrário da evidência, no entanto, essa assimetria não parece diminuir quando se consideram períodos maiores do que um exercício. A confirmação de uma possível reversão parcial da assimetria quando se consideram períodos defasados, observada em pesquisas anteriores, é confirmada no estudo. A metodologia utilizada envolve diferentes tipos de regressão em panel data. O artigo pretende contribuir para o melhor conhecimento do comportamento dos custos das empresas brasileiras em relação a variações no seu nível de atividade, tema relevante para a sua administração, para os contadores e para os analistas financeiros externos. Utilizando uma amostra de 198 empresas num período de 17 anos, constatou-se que os modelos de custos assimétricos propostos por Anderson, Banker e Janakiraman (2003) são, parcialmente, aplicáveis ao Brasil.
The study tests and confirms the hypothesis that costs of Brazilian firms are sticky, i.e. that costs increase with more intensity when revenues increase than in the opposite direction, as shown by recent empirical evidence involving American firms. As opposed to this evidence, however, the sticky behavior does not seem to decrease when periods over one year are considered. The possibility of a partial reversion of the asymmetry when lagged periods are tested is confirmed in the study. The adopted methodology involves different types of panel data regressions. The paper intends to contribute to a better understanding of Brazilian firms' cost behavior related to changes in the firms' activity level, which is a relevant theme for business administration, accountants and external financial analysts. By using a sample of 198 firms within a 17-year period, it was found that the properties of the sticky costs model proposed by Anderson, Banker e Janakiraman (2003) are partially applicable to Brazil
ABSTRACTis study aims to present the results of using the Open Safari case for teaching in the Accounting Sciences course of a Brazilian public university, and obtain evidence regarding its e ectiveness in developing the skills and competencies needed for learning and applying International Financial Reporting Standards (IFRS), by analyzing the results in light of the Bloom Taxonomy. e use of cases for teaching has been shown to be an e cient mechanism for developing and improving skills and competencies, and IFRS Education considers the method conducive to teaching based on the Conceptual Framework of the International Accounting Standards Board (IASB). e research was carried out with the participation of 159 students enrolled in the Accounting eory (AT) discipline in 2013 and 2014. In addition, ve focus groups were formed, with an average of eight students each. e results of the research suggest that in the students' perception the Open Safari case helps in developing skills and competencies, especially those related to exercising judgment and accounting choices associated with IFRS and the critical ability to consider di erent possibilities, which is a typical scenario in the corporate environment. e skills indicated as being the most improved are linked to the ability to consider more than one solution for real problems, to interpreting scenarios, to consolidating various contents of the discipline and the course, to associating these with practice, and developing critical thinking and an individual responsibility for one's own learning. e case was even shown to be e cient in accessing more sophisticated levels of the Cognitive Domain of acquisition and consolidation of knowledge of the Bloom Taxonomy. is study contributes by reinforcing the idea that the Open Safari case ful lls the aims of IFRS Education for the Framework-Based Approach to Teaching.
A vida abençoou-me com inúmeros mestres e influências orientadoras e, cada um à sua maneira, contribuiu para eu escrever esta tese. Entre eles, estão os meus pais, Joaquim e Maria, que me alimentaram com seu amor, confiança e sacrifício, e os meus irmãos, laços eternos de amizade e de carinho. Sou muito grata a todos os membros da minha família, meu porto seguro, em especial, aos meus sobrinhos e afilhados, que acalentam o meu espírito com alegria, entusiasmo e vida em abundância. Gostaria de expressar minha profunda gratidão ao Prof. Dr. Alexsandro Broedel Lopes por sua orientação segura e inestimável e por me guiar nos caminhos ardilosos, criativos e fascinantes da pesquisa. Agradeço, também, aos Professores do Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis da FEA-USP pelos preciosos ensinamentos transmitidos durante o curso e aos colegas das turmas do mestrado e doutorado que me presentearam com a alegria animadora e a troca de experiência. Em especial, agradeço à Kelly Teixeira R. Farias, ao Manoel Raimundo S. Farias e à Nálbia de Araújo Santos pelo encorajamento e amizade sincera e à Diana Lucia de Almeida, Paulo César da S. S. de Souza e Pedro Henrique de Barros, irmãos de coração, por me aceitarem sem reservas. A USP fornece o suporte e o ambiente propícios para a realização de pesquisas. Meus sinceros agradecimentos aos servidores e funcionários da FEA-USP, do Coseas e da Jardinagem da linda USP. Agradeço, também, às amigas do alojamento eventual da USP, principalmente, à Kátia, pela companhia e amizade sincera.
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