Аннотация. В научных и политических кругах России не прекращаются дискуссии по поводу обоснованности ставок прогрессивной шкалы подоходного налога и необходимости ее применения в принципе. Целью исследования является экономическое обоснование шкалы прогрессивного подоходного налогообложения, позволяющей учесть распределение реальной налоговой нагрузки между разными доходными группами населения современной России. Гипотеза исследования заключается в предположении, что в подоходном налогообложении будет экономически обосновано и целесообразно использование шкалы ставок, выравнивающей диспропорции инфляции стоимости потребительских корзин разных групп населения. Методологическая база исследования включает теории, описывающие влияние прогрессивного подоходного налогообложения на экономику. Использована авторская методика анализа данных, учитывающая как потребление, так и сбережения домашних хозяйств, что позволило выявить зависимость потребительского и сберегательного поведения домашних хозяйств от уровня их доходов. Эмпирической базой исследования являются данные федеральной службы статистики России и данные Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения Высшей школы экономики. Новизна полученных результатов заключается в описании модели распределения реальной налоговой нагрузки при пропорциональном подоходном налогообложении, характеризующейся четырехкратным превышением темпа роста инфляции потребительской корзины первой децильной группы в сравнении с десятой децильной группой. Как показывают использованные в исследовании эмпирические данные, с учетом неравенства децильных групп в инфляции стоимости потребительских корзин, обеспечение средней налоговой ставки в 13 % требует введения дифференциации налоговых ставок. Прогрессивная модель распределения реального налогового бремени с учетом реальной налоговой нагрузки должна устанавливать более чем четырехкратное превышение налоговых ставок для высших доходных групп. Применение подобной модели в подоходном налогообложении потребует от государства периодической актуализации налоговых ставок и наличия методов получения достоверных данных об инфляции стоимости потребительских корзин и нормальном размере сбережений для каждой доходной группы. Ключевые слова: реальная налоговая нагрузка; подоходный налог; прогрессивное налогообложение; трудовые отношения; сверхпотребление; сбережения. 1. Введение Прогрессивная шкала подоходного налога применяется во всех наиболее экономически развитых стра-нах мира, в том числе в Австрии,
This study aims to model the distribution of the tax burden in schedular progressive taxation and to describe the key characteristics of such models, in particular their differences from the models based on continuously increasing smooth functions of the relationship between the tax burden and the taxpayer's income. Our hypothesis is that the use of the Gompertz function to model the main indicators of tax burden distribution of the schedular progressive income tax will help us approximate and formalize the distribution of the tax burden in a relative income tax bracket-based progression. Our research relies on the hypothetico-deductive model, more specifically, on mathematical hypothesis testing. The methodological framework comprises models of progressive taxation and mathematical methods, including data approximation based on the use of the Gompertz function, analysis of the antiderivative and convexity of functions and their properties. The resulting model can be used to describe the dynamic characteristics of the relationship between the tax burden and certain parameters of schedular taxation. This model can help identify the level of income beyond which the progression of the tax burden becomes formal and does not generate commensurately high revenue growth. The existence of such income level results in what can be considered the key drawback of the relative progression in question – the impossibility to provide a significant difference (step) of the tax burden progression in the whole interval of the taxpayer's income. What makes this research practically significant is that the proposed methodology allows us to take into account the actual tax burden in modelling the parameters of the relative progression.
scite is a Brooklyn-based organization that helps researchers better discover and understand research articles through Smart Citations–citations that display the context of the citation and describe whether the article provides supporting or contrasting evidence. scite is used by students and researchers from around the world and is funded in part by the National Science Foundation and the National Institute on Drug Abuse of the National Institutes of Health.
hi@scite.ai
10624 S. Eastern Ave., Ste. A-614
Henderson, NV 89052, USA
Copyright © 2024 scite LLC. All rights reserved.
Made with 💙 for researchers
Part of the Research Solutions Family.