Will destination-based taxes be fully exploited when available? An application to the U.S. commodity tax system

Abstract

We develop a tax competition model that allows for the setting of both an origin-based and a destination-based commodity tax rate in the presence of avoidance and evasion. In the presence of evasion, jurisdictions will give cross-border shoppers tax preferential treatment, thus not fully exploiting the potential of destination-based taxation. Moreover, the divergence between originbased and destination-based taxes is stronger when the incentives for consumers' tax-arbitrage opportunities increase. The United States is one example of many such systems. While sales taxes are due at the point of sale, use taxes are due on goods purchased out-of-state. We document that when able to set both rates, a majority of jurisdictions levy destination-based use taxes at a lower rate than origin-based sales taxes. In response to changes in state-level policies that increase tax avoidance opportunities, the results of the empirical model broadly confirm our theory.

Digital challenges and tax equity

“…Такая несимметричная позиция не может быть основой для позитивных переговоров при наднациональном регулировании и должна приводить к совместному (согласованному) действию и реформе национальных налоговых систем. Исследования показывают, что рост электронных торговых систем связан с увеличением масштабов налоговой реформы в развивающихся странах, причем наибольший положительный эффект приходится на страны с низким уровнем дохода (Agrawal & Mardancde, 2019).…”

“…Особое место в налоговой конкуренции (не только стран, но и обособленных территорий внутри одной страны) занимает предоставление трансграничным покупателям налоговых преференций, что сокращает потенциал взимания налогов; многие юрисдикции взимают налоги на использование конечным потребителем по более низкой ставке, чем налоги с продаж в местах происхождения (Agrawal & Mardancde, 2019).…”

“…При идеальном сочетании различных налогов и сборов автоматически уплачиваемый налог учтет установленные законом сборы со сделок, совершаемых как через электронную торговлю, так и через традиционную торговлю, и обеспечит соответствие продажам через традиционные каналы. По мнению ряда исследователей, в уклонении от налогов больше виноват покупатель, в зависимости от используемых моделей продаж (Agrawal & Mardancde, 2019). Не оспаривая справедливость этого утверждения, следует отметить, что автоматически уплачиваемый налог при единстве функционирования платежных систем окажет существенное влияние на саму возможность уклонения от налогов.…”

“…Но оппортунистическую модель поведения исповедуют и крупные компании, оптимизируя налоговые выплаты, с одной стороны, и используя переговоры в ВТО для того, чтобы избежать уплаты налогов на территориях продаж (Cheng & Brandi, 2019) (James, 2019). В качестве предмета торга часто выступают и налоговые преференции для трансграничной торговли (Agrawal & Mardancde, 2019). Следует также обратить внимание, что наработанные приемы и методы деятельности крупных компаний в офшорах начинают активно использовать и для виртуальной реальности, показывая еще бóльшую эффективность налогового планирования.…”

Taxing Goods and Services in a Digital Era

“…Indeed, there are many theoretical arguments for taxing consumption on a destination basis. For example, destination-based taxation eliminates competition for mobile cross-border shoppers (Agrawal and Mardan 2019). Moreover, as discussed in McLure (1998) and McLure (1999), destination-based taxes are more likely to reflect the provision of benefits of public services and are less likely to be exported inappropriately to residents of other jurisdictions.…”