Was bedeutet Steuervereinfachung wirklich?*

Abstract

The goal of a simplification of the tax system can be made tractable by reference to the measure of compliance costs. These must, apart from the tax declaration costs, comprise the costs of tax planning that individuals are willing to bear to avoid taxes. Crude forms of taxation lower declaration costs and give rise to tax avoidance planning through unequal tax burdens. Tax simplification by means of lowering tax compliance costs must pay attention to both types of costs. Altogether, the potential of a reduction of tax compliance costs is thus lower than hoped for. Copyright Verein für Socialpolitik und Blackwell Publishers Ltd, 2006

Deutschland als Weltmeister der Steuerliteratur? Fallstudie einer Legende

“…Zwischen steuerlichen Deklarations‐ und Planungskosten besteht ein „trade off“: Da detaillierte steuerliche Regelungen zwar hohe Deklarationskosten auslösen, aber die Gleichbehandlung von Alternativen fördern, bieten sie weniger Steuervermeidungsmöglichkeiten und verursachen entsprechend geringere Steuerplanungskosten. Umgekehrt senken grobe steuerliche Pauschalierungen zwar die Deklarationskosten, doch entstehen wegen der hierdurch initiierten steuerlichen Ausweichmanöver höhere Steuervermeidungskosten (Wagner 2006). Wegen des Substitutionsverhältnisses zwischen den beiden Kostenarten ist bislang ungeklärt, ob das deutsche Steuerrecht zu detailliert oder zu pauschal geregelt ist und durch welchen Grad der „accuracy“ die Summe aus Steuerdeklarations‐ und Steuerplanungskosten insgesamt minimiert werden kann (Kaplow 1996).…”

Does Tax Simplification Yield More Equity and Efficiency? An Empirical Analysis for Germany

“…If these measures are combined with a reduction of 1 Cf. Gale (2001) for the U.S., James et al (1997) for Australia, New Zealand and the United Kingdom, Tran-Nam (2000) for Australia or Fuest et al (2006 (forthcoming)) or Wagner (2006) for Germany.…”