Türk Vergi̇ Hukuku’nda Anayasal İlkeler Çerçevesi̇nde Özel Usulsüzlük Kabahatleri̇

Abstract

ÖzDevlet kamu hizmetlerinin finansmanı için vatandaşlardan cebri icra yoluyla vergi toplamaktadır. Vergilendirme sürecinin birey ve devlet arasında sağlıklı seyredebilmesi için vergi hukuku alanında esasa ve şekle ilişkin kurallar getirilmiştir. Dolayısıyla vergilendirmenin sağlıklı yapılabilmesi için Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenen usul kurallarına uyulmaması halinde bir usulsüzlük söz konusu olacaktır. Kabahat olarak kabul edilmesi sebebiyle özel usulsüzlük fiilleri VUK'nun yanı sıra 5326 sayılı Kabahatler Kanunu'nda uygulama alanı bulmaktadır.Çalışmada, vergi ceza hukuku kapsamındaki usulsüzlük fiillerinden özel usulsüzlük fiilinin suç ve kabahat ayrımında vergi kabahati olarak nitelendirilmesinin hukuki dayanaklarının ortaya konularak özel usulsüzlük kabahati kavramının netleştirilmesi amaçlanmıştır. Sosyal hukuk devletinin bireyi koruyan bir anlayışla vatandaşa yüklediği vergi ödevinin kanunlar ve anayasal ilkeler doğrultusunda güvenceye alarak verginin kanuniliği ilkesi ile keyfiliğin ortadan kaldırmayı amaçladığı gibi vergilendirmenin sağlıklı yapılabilmesi için esasa ve şekle ilişkin getirilen kurallara uyulmadığı takdirde kesilen özel usulsüzlük cezalarının her yıl Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca yeniden değerleme oranında arttırılarak uygulanmasının yürütme organı tarafından yapılması esasen ekonomik koşullar gereğince düzenlenmektedir. Çalışmanın amacı kapsamında; yürütme organı tarafından kesilen idari cezaların mükellefe yeni yükümlülükler doğurması halinde Anayasa'nın 38. maddesi gereği, suç ve cezaların kanuniliği ilkesini zedeleyeceği belirterek bireyin temel hak ve özgürlüklerinin kanunilik ilkesi çerçevesinde korunmasının gereği üzerinde durulmuştur. Bu çalışmada, usulsüzlük fiillerinin suç ve kabahat ayrımı üzerinde durulmuş, özel usulsüzlük fiillerinin kavramsal mahiyeti ve bu fiillere ilişkin yaptırımlar tek tek ele alınarak mevcut yasal düzenlemeler ortaya konulmuştur. AbstractGovernment collects tax from citizens to finance public services via compulsory execution. Some rules regarding to fundamental and procedural rules were devised in the field of tax procedural law to regulate the taxation procedures properly between individuals and the government. For this reason, if the rules related to legal provisions are not complied with precisely, it will be deemed that irregularity has occurred. Due to the fact that those irregularity acts are considered as misdemeanours, such cases are dealt with both the Tax Procedure Law and also the Misdemeanour Law numbered 5326.In this study, it is intended to differentiate and clarify those controversial issues relevant to Misdemeanours and Special Irregularity by revealing their legal justifications. Government loaded individuals with a charge of tax payment to protect them. By expressing the principle of legality for taxation, both applications of acting arbitrarily are avoided and taxation practices are secured to be legal. Those issues regarding to tax misdemeanours and tax penalties are regulated by the Executive Power and those issues re-evaluating a...