The influence of culture on accountants’ application of financial reporting rules

Abstract

The objective of this study is to examine the influence of national culture on accountants' application of accounting rules. Based on a refinement of Gray's (1988) framework, this study hypothesizes Greek accountants will be more likely (less likely) to recognize contingent liabilities (assets) than U.S. accountants (H1). It also hypothesizes that Greek accountants will be less likely to disclose the existence of both contingent assets and liabilities than U.S. accountants (H2). The results do not support H1. No significant differences are found between Greek and U.S. accountants' recognition decisions involving both contingent assets and liabilities. However, supplemental analyses show that U.S. accountants consistently exhibited more conservatism than Greek accountants. In line with expectations, Greek accountants are less likely to disclose information (i.e., were more secretive) than U.S. accountants, providing strong support for H2. Implications for both research and practice also are discussed.

As diferenças em torno dos valores culturais: Um estudo empírico a partir de entidades listadas em índices europeus

“…O modelo de Gray (1988) tem, inclusivamente, suportado a investigação realizada na área nas últimas décadas (Baydoun & Willett, 1995;Chanchani & Willett, 2004;Doupnik & Riccio, 2006;Tsakumis, 2007;Teixeira & Silva, 2009). …”

A influência da cultura e do julgamento profissional sobre a contabilidade: uma análise sob o ponto de vista dos preparadores da informação em Portugal

“…Doupnik e Tsakumis (2004) referem, por sua vez, que os sistemas contabilísticos são afetados pelo valores contabilísticos, e, nesse sentido, os valores culturais influenciam diretamente o desenvolvimento da Contabilidade e os sistemas de relato financeiro dos diversos países, tal como proposto por Gray (1988). Tsakumis (2007) sugere, com base em aperfeiçoamento da estrutura de Gray (1988), que a cultura nacional tem um papel importante na divulgação do julgamento profissional do preparador da informa-ção e que pode colocar em causa a utilidade do relato financeiro preparadado sobre um conjunto comum de normas contabilísticas através dos países.…”

“…Tsakumis (2007) refere que o conservadorismo e o sigilo são dois dos valores culturais mais relevantes relativamente ao impacto da cultura nacional na contabilidade, e encontram-se relacionados com a mensuração e a divulgação da informação. Nesse sentido, foi definida a seguinte hipótese: H1: Os preparadores da informação em Portugal, de acordo com o seu julgamento profissional, apresentam elevados níveis de conservadorismo e sigilo, encontrando-se em consonância com a inclusão de Portugal no conjunto dos países menos desenvolvidos proposta por Gray (1988).…”

“…A conceção do questionário teve por base o instrumento de recolha similarmente utilizado por Albuquerque, Almeida e Texeira Quirós (2011), Chanchani e Willett (2004) e Tsakumis (2007).…”

“…Esta investigação pretende identificar, assim, tendo como referência, designadamente, o estudo de Tsakumis (2007), a materialização do julgamento profissional em termos das práticas adotadas na elaboração do relato financeiro, no âmbito específico das provisões, ativos contingentes e passivos contingentes, matéria tratada na Norma Contabilística e de Relato Financeiro (NCRF) 21, que, por sua vez, é baseada na International Accounting Standard (IAS) 37. Adicionalmente, pretende-se validar (ou não) a classificação proposta por Gray (1988) a Portugal em torno de dois dos valores contabilísticos definidos por Gray (1988), nomeadamente, o conservadorismo e o sigilo, tendo por base os conceitos relacionados com a mensuração e a divulgação da informação financeira previstos no referido normativo.…”