Streszczenie: Cel -celem artykułu jest ustalenie wysokości efektywnego przeciętnego obciążenia podatkowego w grupie przedsiębiorstw posiadających status tak zwanego małego podatnika w podatku dochodowym. Metodologia badania -w badaniu wykorzystano metodę ustalania efektywnej przeciętnej stopy podatku dochodowego (effective average corporate tax rate -EATR) opartej na przepływach pieniężnych i rozumianej jako wielookresowa stopa podatku dochodowego. Wykorzystano przy tym dane empiryczne pochodzące z bazy Amadeus za lata 2012-2015. Zastosowana procedura pozwoliła na uwzględnienie zróżnicowania badanych podmiotów pod względem płynności finansowej, która jest istotnym parametrem w kontekście obowiązku zapłaty zobowiązań podatkowych. Obliczono statystyki opisowe oraz przeprowadzono nieparametryczny test zgodności między populacjami. Wynik -różnica między EATR spółek z dodatnimi i ujemnymi przepływami pieniężnymi jest statystycznie istotna. Mediana EATR u podatników z ujemnymi przepływami pokrywa się z nominalną stawką pdop wynoszącą 19%, zaś u podatników z dodatnimi przepływami wynosi ona 31%. Grupa przedsiębiorstw o ujemnej sumie cash flow charakteryzuje się większą zmiennością EATR. Wraz z przechodzeniem do kolejnych kwartyli EATR w przypadku firm z ujemnymi przepływami rośnie wolniej niż w przypadku spółek z dodatnim cash flow, co wskazywałoby na generalnie niższe obciążenie podatkiem dochodowym małych podatników z ujemnymi przepływami. Oryginalność/wartość -badanie ma charakter empiryczny. Pozwala ono na ustalenie EATR małych podatników w Polsce. Jego wyniki mogą stanowić element dyskusji na temat obciążeń podatkowych przedsiębiorstw szczególnie istotny w kontekście rosnącego zainteresowania podatkowymi środkami wsparcia małych i śred-nich podmiotów w Unii Europejskiej.Słowa kluczowe: podatek dochodowy, efektywna stawka podatku, EATR, małe przedsiębiorstwa Kody klasyfikacji JEL: H25, K34
WprowadzeniePolskie prawo podatkowe przewiduje preferencje dla mniejszych przedsiębiorców w zakresie podatków dochodowych -zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych (pdof), jak i podatku dochodowego od osób prawnych (pdop). Zakres przedmiotowy tych preferencji obejmuje możliwość dokonywania amortyzacji jednorazowej i opłacania zaliczek na podatek dochodowy rzadziej niż co miesiąc -w okresach kwartalnych. Z początkiem 2017 roku ustawodawca przewidział dodatkową preferencję w postaci specjalnej nominalnej stawki podatkowej w wysokości 15%, niższej od stawki standardowej obejmującej ogół podat-* dr Anna Leszczyłowska, Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu, Katedra Finansów Przedsiębiorstw, 61-875 Poznań, al. Niepodległości 10,