On certain issues of digital services taxes

Abstract

The article deals with some of the consequences of the digital economy in general. The authors focus on digital services, specifically the tax law aspects of digital services. Some states' tax systems already regulate certain partial issues of the digital economy, such as taxation of virtual currencies or taxation of digital platforms, but now legislators are focusing on taxation of digital services. This paper highlights ongoing initiatives at international and national level to provide the reader with a relatively comprehensive view of the current (legal) situation. "Digital giants" are already taxed in some countries, and therefore it is possible to assess how effective some legislation is, even if it has been too short to evaluate it objectively.

Daňové právo a jeho reflexia na nové javy v ekonomike

“…daňového nexu. Fungovanie daňového nexu je obdobné uplatňovanie kolíznym normám 3 . Daňový nexus je pravidlo daňového práva, ktoré určuje, ktorej daňovej jurisdikcii ktorého štátu má podliehať daňovník, majetok, príjem alebo časť príjmu určitého daňovníka.…”

Vybrané otázky zavedenia a možnej harmonizácie digitálnej dane

“…Rozhodujúcim klasifikačným kritériom je v prípade diferenciácie priamych a nepriamych daní spôsob zdaňovania a v rámci neho tri čiastkové kritériá, ktorými sú i) technika výberu dane, ii) spôsob ukladania (uloženia) dane a iii) prenos daňového bremena. 11 Pre priame dane je charakteristické, že osoba daňovníka je totožná s osobou, ktorá znáša daňové bremeno a daň je 6 Návrh Smernice SDP stanovuje pravidlá na vytvorenie zdaniteľného nexu pre digitálne podniky s cezhraničným dosahom podnikania v prípade absencie ich fyzickej obchodnej prítomnosti. Podľa navrhovaného rozsahu pôsobnosti tejto smernice sa jej ustanovenia uplatnia na subjekty bez ohľadu na to, kde majú sídlo, či už je to v členskom štáte alebo v tretej krajine.…”

Post COVID-19 world and potential compensatory tax instruments in the context of the digital economy

“…In our view, these are the key areas that could be identified in the context of taxation for the digital economy (and which should be given more attention by tax law science), namely: -taxation of digital services, 15 -taxation of the shared economy 16 and -taxation of virtual currencies. 17 From these areas, the taxation of digital services is an increasingly discussed issue at the national level, but also at the European level, yet so far states have not found a consensus for it, which we discuss in the next part of this paper with an emphasis on the general theoretical background of the issue.…”