Modificação de Opinião dos Auditores por Risco de Continuidade Operacional no Brasil

Abstract

O presente estudo teve por objetivo identificar o contexto em que os auditores independentes modificam a opinião de auditoria com base no risco de continuidade operacional, no que concerne à evolução temporal de casos, ao perfil das firmas de auditoria, aos segmentos econômicos das companhias auditadas e aos assuntos utilizados como justificativa para a tipificação do risco de continuidade operacional. Foram examinados 2.884 relatórios –de auditoria sobre as demonstrações financeiras anuais de 338 companhias não financeiras listadas na B3, no período de 2009 a 2017. Os exames revelaram 87 relatórios com opinião modificada associada ao risco de continuidade operacional e que: (i) há uma tendência de crescimento do número de relatórios com menção ao risco de continuidade operacional; (ii) entre as firmas de auditoria, a BDO auditoria é aquela com o maior número de emissões de relatórios de auditoria sobre continuidade operacional; (iii) fatores como a crise econômica parecem explicar a concentração dos eventos de modificação de opinião por risco de continuidade operacional em determinados setores da economia, com destaque para o setor de tecidos, vestuário e calçados; e (iv) dentre os assuntos que geraram a modificação de opinião sobre continuidade operacional pelo auditor ‘prejuízos e passivo a descoberto’ foi o que teve maior incidência, confirmando pesquisas anteriores sobre o tema e as próprias orientações da NBC TA 570. O estudo contribui para a expansão da literatura nacional sobre o risco de continuidade operacional, principalmente se for considerada a incipiência de trabalhos desenvolvidos a respeito do tema no Brasil e a discussão sobre o papel desempenhado pelos auditores a respeito.Auditoria; Relatório de Auditoria; Opinião Modificada; Continuidade Operacional.

Do auditors react to market behaviour?

“…One possible line of interpretation is that the large auditing forms seek to maintain their prestige in the market by selecting their audited clients, choosing big and financially more healthy entities and showing a reluctance to accept any entities that are experiencing financial difficulties. This policy gives them greater incentives to issue financial statements with material discrepancies and means that these entities are less likely to be given reports with a modified opinion (Pontes, Dantas & Nunes, 2020). This result corroborates the findings of Damascena, Paulo and Cavalcante (2011) that it is less common to find audit reports with a modified opinion when they are issued by the big four.…”

Os auditores reagem ao comportamento do mercado?

“…Resultados na mesma direção são encontrados em relação à variável big four (B4), constatando-se associação negativa com a variável dependente MOD para os dois modelos, reforçando as evidências obtidas por estudos anteriores, como Marques et al (2015), Marques et al (2018) e Bertoldi, Orth e Lerner (2019). Uma possibilidade de interpretação é que as grandes firmas de auditoria procuram manter seu prestígio com o mercado, selecionando os clientes auditados, optando por grandes entidades mais saudáveis financeiramente, relutando a aceitar entidades com dificuldades financeiras e que tenham mais incentivos para apresentar demonstrações materialmente distorcidas, fazendo com que essas entidades possuam menor probabilidade de receber relatórios com opinião modificada (Pontes, Dantas & Nunes, 2020). Esse resultado corrobora os achados de Damascena, Paulo e Cavalcante (2011) de que os relatórios de auditoria com modificação de opinião são menos frequentes quando emitidos por big four.…”