Identification and Quantification of Tax Reliefs in the Czech Republic in the Year 2008

Abstract

ÚvodDaňové úlevy jsou v České republice, stejně jako v jiných zemích, předmětem diskusí o veřejných fi nancích. Někdy jsou chápány v pozitivním duchu, jako administrativně levný nástroj podpory žádoucích veřejných politik. Častěji jsou ale představo-vány v negativním duchu, jako výjimky, které komplikují daňový systém a způso-bují distorze. Daňové úlevy jsou také představovány jako dotace skryté v daňovém systému. Často se mluví o daňové reformě spočívající v rušení daňových úlev, která má přinést jak dodatečné daňové výnosy, tak snížení komplikovanosti a vyvolaných nákladů daňového systému.K tomu, aby diskuse o daňových úlevách byly založeny na faktech, je třeba prová-dět jejich systematickou analýzu. První země, která začala vykazovat daňové úlevy v ofi ciálních dokumentech bylo Německo v roce 1967. V USA začaly být daňové úlevy vykazovány v roce 1969 (viz United States Department of the Treasury, 1969). Tehdy byl také poprvé použit pojem daňové výdaje. Od počátků vykazování daňových úlev koncem šedesátých let v Německu a v USA se tato praxe rozšířila a je možno prohlá-sit, že výkazy daňových úlev dnes publikuje většina vyspělých států světa. Analýza daňových úlev se stala poměrně rychle předmětem akademického zájmu a neušla ani fundamentální kritice.V České republice doposud daňové úlevy systematicky zkoumány nebyly a jedná se o první příspěvek, který je kvantifi kuje.Cílem článku je identifi kovat daňové úlevy u fi skálně nejvýznamnějších daní v České republice v roce 2008 a kvantifi kovat je metodou ušlých příjmů odkazem na zákon. Článek je uspořádán následovně. Po defi nování základních pojmů je uveden přehled dosavadní literatury na téma daňových úlev, poté následuje charakteristika daňových úlev obecně. V poslední části jsou identifi kovány a kvantifi kovány daňové úlevy u daní z příjmů a u DPH v České republice v roce 2008 celkem a ve zvolené struktuře. *Článek je zpracován jako jeden z výstupů výzkumného projektu Strukturální distorze v daňovém systému a jejich vliv na investiční rozhodování registrovaného u Grantové agentury České republiky pod evidenčním číslem 402/09/1294.

Do Selected Tax Advantages Affect Tax Revenue from the Personal Income Tax?

“…The allowance for the taxpayer is a guarantee of a certain minimum tax threshold of a taxpayer (Eissa & Liebman, 1996;Kubátová & Jareš, 2011). In case of the taxation of income from employment, each taxpayer is entitled to this allowance if he or she is a resident of the Czech Republic, with the incomes from resources within the territory of the Czech Republic generating at least 90% of the total income from individual taxpayers.…”

Changes in the Tax Burden of Natural Persons from 2013

“…Touto problematikou se podrobně zabývá Vítek (2011). Kvantifikaci daňových úlev v České republice rozebírá Kubátová -Jareš (2011).…”