Estimating the fiscal effects of base erosion and profit shifting: data availability and analytical issues

Abstract

The multilateral efforts, led by the Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD), to address base erosion and profit shifting (BEPS) have attracted much attention from tax policy makers, practitioners and academics. In 2012, the OECD/G20 BEPS Project was launched to address BEPS through a range of international tax policy measures. A key part of the BEPS package was the Action 11 report, which considered the fiscal and economic impacts of BEPS and produced an empirical estimate of the global corporate income tax (CIT) revenue losses arising from BEPS of between 4 per cent and 10 per cent of global CIT revenues. This research note highlights some of the data-related and methodological challenges facing researchers attempting to estimate the fiscal impacts of BEPS, discusses some of the methodological approaches that have recently been applied to this end, and provides a preview of the forthcoming release of the first edition of the OECD Corporate Tax Statistics.

Base Erosion, Profit Shifting (Beps) and Tax Revenue: Analysis in Southeast Asian Countries

“…Lược khảo nghiên cứu cho thấy, việc ước lượng tác động của BEPS chủ yếu được nghiên cứu tại các quốc gia phát triển như Liên minh châu Âu (EU), các quốc gia hợp tác và phát triển kinh tế (OECD). Trong khi đó, các nghiên cứu tại các quốc gia đang phát triển là rất hạn chế [2], [3]. Thời gian gần đây, một vài nghiên cứu chú trọng phân tích tại các quốc gia đang phát triển [2], [12], [13]- [18].…”

“…Với các nghiên cứu sử dụng dữ liệu thứ cấp theo quốc gia, các chỉ số kinh tế vĩ mô như tài khoản quốc gia, cán cân thanh toán (BOP), đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) và nguồn thu thuế là nguồn dữ liệu chính trong nhiều nghiên cứu do sự sẵn có và độ tin cậy cao của dữ liệu. Tất cả cơ sở dữ liệu này được xuất bản công khai bởi các tổ chức quốc tế uy tín như IMF, OECD và UNCTAD [2], [3], [10], [22], [19]. Tuy nhiên, các chỉ số vĩ mô được công bố không thể phản ánh quy mô của BEPS một cách hiệu quả.…”

“…Tuy nhiên, các chỉ số vĩ mô được công bố không thể phản ánh quy mô của BEPS một cách hiệu quả. Do đó, một số nghiên cứu gần đây tập trung đo lường BEPS bằng nhiều cách thức khác nhau [2], [3], [12], [11], [19]. Mặc dù còn nhiều tranh luận về phương pháp luận, các phương pháp ước tính quy mô và mức độ của BEPS được phân thành ba nhóm: (1) chênh lệch thuế suất, (2) ước lượng tác động của thiên đường thuế và (3) ma trận đầu tư nước ngoài.…”

Corporate Taxation in the Global Economy

“…2 Some of the data and methodological issues are reviewed in Bradbury, Hannapi, and Moore (2018). 3 Cobham and Jansky (2018) update Crivelli, de Mooij, and Keen (2016).…”

Tax Avoidance — Methodology for Quantification and the Case of the Netherlands

“…On the one hand, there are studies concerned with demonstrating or proving the existence of tax avoidance / profit shifting as well as the size of it (see Beer et al, 2018 for a survey of the empirical literature). On the other hand, there is research on the impact of tax avoidance, with a separate strand of literature focused on the impact on developing countries (see e.g., Crivelli, De Mooij & Keen, 2016;Reynolds & Wier, 2016;Cobham & Janský, 2017, 2018a& 2018bDowd, Landefeld & Moore, 2017;Johannesen, Tørsløv & Wier, 2017;Bolwijn, Casella & Rigo, 2018;Bradbury, Hanappi & Moore, 2018;Janský & Palanský, 2018;Tørsløv, Wier & Zucman, 2018).…”