Data Mining Tehnike Za Otkrivanje Lažnog Finansijskog Izveštavanja

Abstract

Abstract:Lažno finansijsko izveštavanje vodi povećanju informacionog rizika pod kojim se podrazumeva da računovodstvene (finansijske) informacije koje se koriste za donošenje poslovnih odluka mogu da budu netačne i nepouzdane. Nezavisna revizija doprinosi povećanju kvaliteta računovodstvenih informacija, jer obezbeđuje nezavisnu eksternu proveru računovodstvenih informacija. Brojne računovodstvene prevare širom sveta (Enron, WorldCom, Parmalat itd.) su doprinele da inostrani revizori revidiraju postojeće revizijske postupke, tako da pored standardnih revizijskih postupaka, sve češće primenjuju i data mining tehnike kao specijalizovane postupke za otkrivanje lažnog finansijskog izveštavanja. Veoma popularne data mining tehnike, koje su našle primenu u procesu revizije su: regresioni modeli (logit i probit), neuronska mreža, stablo odlučivanja itd. Ove tehnike se baziraju na pronalaženju skrivenih obrazaca u podacima, povećavanju njihove upotrebljivosti i transformaciji tih podataka u korisno znanje. Prema tome, savremene informacione tehnologije ubrzano menjaju okruženje u kojem se sprovodi revizija. Konkurentnost revizijskih firmi zavisiće od brzine kojom će one biti u stanju da usvoje i primene nova znanja u ovoj oblasti. Key words:računovodstvene prevare, poslovna etika, lažno finansijsko izveštavanje, data mining tehnike, revizija. UVODU dinamičnim i neizvesnim uslovima poslovanjanansijski izveštaji privrednog društva su sve češće podložni manipulacijama i nezakonitim radnjama od strane menadžmenta, zaposlenih ili trećih lica, što za posledicu ima lažne ili falsi kovane (netačne) nansijske izveštaje. Lažno nansijsko izveštavanje (fraudulent nancial reporting) je namerno pogrešno prikazivanje ili izostavljanje iznosa ili objašnjenja u nansijskim izveštajima privrednog društva da bi se obmanuli korisnici nansijskih izveštaja (vlasnici, investitori, kreditori, poreski organi itd.). Objavljivanje netačnih, "naduvanih" nansijskih rezultata često se veže za Sjedinjene Američke Države (SAD) zbog najvećih korporativno-računovodstvenih skandala u istoriji kao što su: Enron, WorldCom, Tyco International itd.. Glavni razlozi neuspešnog otkrivanja lažnog nansijskog izveštavanja od strane revizora u SAD su bili: nedostatak standardnih revizijskih procedura za otkrivanje manipulativnog nansijskog izveštavanja, slabosti u proceni revizijskog rizika, nemogućnost prikupljanja dovoljno revizijskih dokaza, etička vrednost revizora, nedostatak profesionalnog skepticizma i kon ikt interesa. Ova ograničenja revizije su ukazala na potrebu za dodatnim analitičkim postupcima koji bi omogućili e kasno i efektivno otkrivanje lažnog nansijskog izveštavanja privrednog društva. Poslednjih godina koncept data mininga je našao značajnu primenu u procesu revizije radi otkrivanja lažnog nansijskog izveštavanja, tj. prevare, te je predmet izučavanja ovoga rada posvećen upravo tome. Data mining je najvažniji proizvod iz familije proizvoda koja se zove Business Intelligence čija je svrha pronalaženje skrivenih obrazaca u podacima, povećavanje n...

Uloga I Značaj Forenzičkog Računovodstva U Otkrivanju Privrednog Kriminala

“…Lažno finansijsko izveštavanje ima za cilj prikazivanje lažnog finansijskog položaja i rezultata poslovanja privrednog subjekata, a može da podrazumeva: manipulaciju, prepravku ili falsifikovanje računovodstvene evidencije ili prateće dokumentacije koja se upotrebljava kada se vrši sačinjavanje finansijskih izveštaja; svesna izostavljanja ili lažna (netačna) predstavljanja važnih događaja/transakcija u finansijskim izveštajima; svesno napravljene greške ili primena računovodstvenih principa. (Bešlić et al, 2014) Posmatrajući lažno finansijsko izveštavanje, tj. kreativno računovodstvo, može se videti da rukovodstvo privrednog subjekta može da primenjuje određene mere i na taj način utiče na: bilans stanja (visinu iskazane neto imovine), bilan uspeha (visinu iskazane dobiti) i nivo prikazane neto gotovine iz operativne, tj.…”

Forensic Accounting Aspect of Bankruptcy

“…mašine, opremu, vozila...) prebacuje na svoje drugo privredno društvo ili na privredno društvo u vlasništvu povezanog lica, pri čemu prvo privredno društvo sa svim dugovima prepušta stečaju. Svi oblici zloupotrebe stečaja privrednog društva, kako bi se izbeglo plaćanje obaveza prema državi, drugim privrednim subjektima i zaposlenima, po pravilu su vezani za osnivanje privrednog društva poveznih lica (5).…”

False Financial Reporting

“… manipulaciju, prepravku ili falsifikovanje računovodstvene evidencije ili prateće dokumentacije koja se koristi prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja,  namerna izostavljanja ili lažna, odnosno netačna predstavljanja značajnih događaja ili transakcija u finansijskim izveštajima,  namernu grešku ili primenu računovodstvenih principa (Bešlić, Bešlić, Zakić, 2014).…”