Cigarette excise tax policy in the Western Balkans: Trends, effects and challenges

Abstract

U ovom radu se analiziraju trendovi u politici akciza u državama Zapadnog Balkana (ZB), od 2007. do 2017. godine i procenjuju se njeni fiskalni efekti, kao i trendovi u pogledu broja pušača. U radu se takođe identifikuju najznačajnije buduće promene koje će biti neophodne u ovom domenu, kako bi se akcizna politika uskladila sa direktivama EU. Vođene fiskalnim motivima, sve zemlje ZB su u period od 2007. do 2017. godine znatno povećavale stope akciza na cigarete, tako da je akcizni prinos u proseku povećan 4,1 puta, sa 15,3 na 58,8 evra na hiljadu cigareta. U istom periodu, relativni broj pušača je opao u proseku za 7%. Ovi rezultati ukazuju da je povećanje akciza na cigarete imalo određene fiskalne efekte, dok su efekti na rasprostranjenost upotrebe cigareta bili skromni. U većini zemalja ZB, znatan rast akciznog prinosa nije se u celosti odrazio na rast poreskih prihoda, pri čemu se samo deo odstupanja može objasniti padom broja pušača, dok bi se deo neobjašnjenog odstupanja mogao objasniti rastom sivog tržišta cigareta. U svim zemljama ZB, osim u Albaniji, struktura akciza na cigarete je usklađena sa EU direktivama, ali je istovremeno u svim zemljama ZB akcizni prinos znatno manji od minimuma propisanog direktivom. Stoga, potpuna harmonizacija sa direktivama EU bi implicirala snažan rast akciznog opterećenja na ZB, u proseku za 76% (u odnosu na 2017), pri čemu bi taj rast bio u rasponu od 14% u BiH, 49% u Crnoj Gori, 54% u Srbiji, 117% u Albaniji, i 145% u Makedoniji. Iskustvo iz prethodnih 10 godina ukazuje na to da bi postepeno usklađivanje stopa akciza sa direktivama EU u zemljama ZB trebalo da bude praćeno značajnim unapređenjem efikasnosti naplate akciza. U suprotnom, harmonizacija sa pravilima EU ne bi obezbedila punu realizaciju odgovarajućih ekonomskih i zdravstvenih ciljeva i mogla bi doprineti daljem širenju sive ekonomije u ovom domenu.

The importance of excises for the fiscal balance in the Republic of Serbia

“… when a specific excises is determined, the cheaper products are relatively more burdened which leads to a regressive impact;  calculated at the moment of production or import that means that the economy credits the fiscus until the moment of product consumption;  can cause negative implications for product competitiveness. Bisić and Ranđelović (2018) suggested that countries in Western Balkan should focus to improvement of efficiency of tax enforcement institutions in order to mitigate the risk of growing the shadow economy.…”