Using the Newcomb-Benford Law as a Deviation Identification Method in Continuous Auditing Environments: A Proposal for Detecting Deviations over Time

Silva, Wilton Bernardino da; Travassos, Silvana Karina de Melo; Costa, José Ângelo Peixoto da

doi:10.1590/1808-057x201702690

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“…He did this by examining data from many diverse sources such as geographic, scientific and demographic data. The data he examined contained figures from 20 separate lists with some 20,229 individual observations (Benford, 1938;Silva, Travassos, & Costa, 2017).…”

Section: The Development Of Benford's Lawmentioning

confidence: 99%

“…What Benford found out was intriguing. He observed that the leading digit number frequency distributions of diverse databases such as the populations of cities, death rates and the drainage of rivers were distributed logarithmically and not arithmetically (Silva et al, 2017). The leading digit is the first numeral in a number.…”

Section: The Development Of Benford's Lawmentioning

confidence: 99%

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The Application of Benford’s Law in Fraud Detection: A Systematic Methodology

Kuruppu¹

2019

IBR

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Benford’s Law relies on a recently proven mathematical distribution about the frequencies of naturally occurring numbers that can be efficiently applied to the detection of financial fraud. Despite the value of Benford’s Law for detecting fraud, most financial professionals are often unaware of its existence and how to best utilise the method for fraud detection. The purpose of this paper is therefore to present a systematic methodology for incorporating Benford’s Law for detecting and flagging potentially fraudulent financial transactions, that can be further investigated. This paper describes the development of Benford’s Law and demonstrates how it can be implemented systematically through a spreadsheet program to detect potential fraud. Given that the cost of financial fraud is significant with firms losing up to a tenth of their revenues, the methodology presented in this paper for implementing Benford’s Law can be a valuable tool for auditors and other financial professionals for detecting fraud.

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Section: The Development Of Benford's Lawmentioning

confidence: 99%

Section: The Development Of Benford's Lawmentioning

confidence: 99%

The Application of Benford’s Law in Fraud Detection: A Systematic Methodology

Kuruppu¹

2019

IBR

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“…De maneira geral, embora a observação simples dos primeiros dígitos tenha expressado um acompanhamento da curva de Benford, denota-se um grande número de algarismos que destoaram com relação aos testes estáticos realizados, demonstrando possíveis anomalias em dados específicos das despesas, que devem ser investigados com mais afinco, pois, como Silva et al [32] explicam, a identificação de discrepâncias nas despesas públicas sob a análise da Lei NB permite a elaboração de trilhas para o controle interno. As trilhas, por sua vez, possibilitam que a equipe de controle tenha melhor otimização de recursos humanos e tempo para a seleção de amostras, com os pontos mais relevantes no processo de fiscalização de recursos.…”

Section: Análise Crítica Dos Resultadosunclassified

Lei de Newcomb-Benford como instrumento de análise e controle das despesas públicas

Freitas¹,

Magnani²

2022

quaestum

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Para que seja mitigada a crescente possibilidade de fraude e corrupção pela Administração Pública, considerando a rápida evolução da tecnologia da informação hodiernamente utilizada, ferramentas que possibilitem um controle efetivo e contínuo das contas públicas devem ser encontradas. Com isso, o objetivo desse trabalho foi de verificar empiricamente de que forma a Lei de Newcomb-Benford (Lei NB) poderia contribuir na análise e controle da despesa pública. Para isso, realizou-se uma pesquisa de análise quantitativa e de caráter exploratório em modelo contabilométrico, baseado na relação entre a referida Lei e os Testes de Hipóteses X²-teste e Z-teste, avaliando-se 93.825 empenhos, de uma instituição pública do estado de São Paulo, nos anos de 2017 a 2019, período em que ocorreu alteração legislativa que influenciou o comportamento das despesas. No geral, observou-se uma não compatibilidade dos dados coletados com a lei, com a presença de variações estatísticas consideráveis para o primeiro dígito 7 dos exercícios 2017 e 2018, o que evidencia a possível evasão à realização de licitações; e menores diferenças para os dígitos extraídos das despesas de 2019, exercício com a legislação atualizada, confirmando que a alteração de valores limite para aquisição de produtos e serviços teve profundo impacto na distribuição dos dígitos referentes aos gastos públicos realizados pela entidade. A lei traz contribuições importantes para avaliação e acompanhamento da despesa pública, servindo como instrumento auxiliar aos trabalhos de controle, especialmente no que diz respeito ao planejamento e à definição de dados proeminentes a serem verificados na identificação de distorções relevantes.

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“…O que vai ao encontro da recomendação de outros autores os quais destacam que a LNB é considerada uma ferramenta útil na análise de grandes dados, porém deve-se utilizar outras ferramentas e métodos de análise conjugados para uma melhor eficácia (COSTA;TRAVASSOS, 2012;HICKMAN;RICE, 2010;MILANI FILHO, 2013;PŮČEK;PLAČEK;OCHRANA, 2016;RIBEIRO;MONSUETO, 2015;COSTA, 2017). Hickman e Rice (2010) destacam que ela pode ser usada para detectar sinais incomuns ou inesperados nos dados, apoiando esforços de investigações, mas não é um substituto para uma investigação completa.…”

Section: Análise Dos Resultadosunclassified

“…Nigrini e Mittermaier (1997) descrevem testes digitais e de números que poderiam ser usados pelos auditores como procedimentos analíticos nas etapas de planejamento da auditoria. Desde então há um corpo proeminente de pesquisa, contudo há um gap teórico, uma vez que alguns autores concluem que a lei pode auxiliar os auditores a serem mais efetivos na identificação de fraudes contábeis (LAGIOIA et al, 2011;RIBEIRO;MONSUETO, 2015;COSTA, 2017), enquanto Cella e Reck (2017), Druică, Oancea e Vâlsan (2018) e Shi, Ausloos e Zhu, (2018) não encontraram evidências suficientes para essa finalidade, aconselhando a aplicar a LNB com cautela.…”

Section: Introductionunclassified

Lei De Newcomb Benford E Auditoria Contábil: Uma Revisão Sistemática De Literatura

Orth

Michaelsen

Lerner

2020

RGD

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Lei de Newcomb Benford - LNB, foi concebida pelo astrônomo e matemático Simon Newcomb, em 1881. Seus estudos demonstraram que a ocorrência de um número natural, de modo espontâneo ou aleatório, não se dava na proporção esperada de 1/9, mas segundo uma distribuição logarítmica. Desde então, esta lei vem sendo testada em muitas áreas do conhecimento. Em finanças corporativas, os estudiosos têm testado a lei para investigar fraudes em dados contábeis. Contudo, ainda não há consenso sobre a eficácia da LNB nesse âmbito. Assim, o objetivo deste artigo é identificar os argumentos favoráveis e contrários, bem como os métodos de pesquisa e os principais achados das pesquisas sobre a aplicação da LNB como ferramenta de auditoria. Para tanto, aplicou-se uma Revisão Sistemática de Literatura, seguindo os passos de Levy e Ellis (2006). Deste modo, além de informações sobre autoria, modelos utilizados pelos autores para suportar suas conclusões e seus principais achados, apresentam-se lacunas de pesquisa, e as implicações para o futuro da pesquisa são discutidas.Palavras-chave: Lei de Newcomb Benford. Revisão sistemática. Auditoria contábil.ABSTRACTNewcomb Benford’s Law - LNB, was conceived by the astronomer and mathematician Simon Newcomb, in 1881. His studies showed that the occurrence of a natural number, spontaneously or randomly, did not occur in the expected proportion of 1/9, but according to a logarithmic distribution. Since then, this law has been tested in many areas of knowledge. In corporate finance, scholars have tested the law to investigate fraud in accounting data. However, there is still no consensus on the effectiveness of LNB in this area. Thus, the objective of this article is to identify the arguments for and against, as well as the research methods and the main findings of research on the application of LNB as an audit tool. For that, a Systematic Literature Review was applied, following the steps of Levy and Ellis (2006). Thus, in addition to information on authorship, models used by the authors to support their conclusions and main findings, research gaps are presented, and the implications for the future of research are discussed.Keywords: Newcomb Benford’s law. Systematic review. Accounting audit..

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Using the Newcomb-Benford Law as a Deviation Identification Method in Continuous Auditing Environments: A Proposal for Detecting Deviations over Time

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The Application of Benford’s Law in Fraud Detection: A Systematic Methodology

The Application of Benford’s Law in Fraud Detection: A Systematic Methodology

Lei de Newcomb-Benford como instrumento de análise e controle das despesas públicas

Lei De Newcomb Benford E Auditoria Contábil: Uma Revisão Sistemática De Literatura

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