PurposeThis research aims to contribute to the current discussion led by international accounting bodies on intellectual capital narratives. Before setting a standard, a preliminary step is to highlight intellectual capital components' sources of value. The objective of this exploratory paper is to contribute to the discussion by proposing a detailed description and taxonomy of intellectual capital based on an analysis of discretionary accounting narrative disclosures in CEO letters.Design/methodology/approachTo answer the research question, a computerised lexical content analysis was done of 241 letters from the CEOs of S&P Euro 350 companies addressed to shareholders.FindingsBeyond the required disclosures about balance sheet intangibles, this study brings to light discretionary narratives about human, digital, customer and environmental capital and their interactions. In particular, CEOs are promoting two new themes, environmental capital and digital capital, as major contributors to value creation.Research limitations/implicationsThe limitations of this study are inherent in the media studied, namely the CEOs' letters to shareholders, which were written as part of the firms' official communication.Practical implicationsThe main contribution of the research is a detailed description of the intellectual capital components that CEOs consider to be at the heart of their companies' models to create value. Human and customer capital were already familiar under the previous classification, but CEOs present digital and environmental capital as areas of opportunity or risk in their discretionary narratives.Originality/valueThe article contributes to the current international discussions on intellectual capital by focusing on discretionary accounting narratives. It seeks to provide guidelines concerning future standards in the current stage of intellectual capital research.
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Les musées sont confrontés à de multiples mutations de leur activité. La gestion du capital intellectuel a été proposée comme une nouvelle approche de gestion dans les organisations de secteur public. Des recherches antérieures dans le secteur privé ont conduit à une vision fragmentée du capital intellectuel sous la forme de capital humain, structurel ou relationnel. Le but de cette recherche est de mieux comprendre les pratiques des musées relatives au capital intellectuel à travers l’analyse de leur communication extrafinancière. Les résultats permettront de révéler les composantes du capital intellectuel, par nature non prises en compte par la comptabilité et donc absentes des états financiers des musées. Nous avons réalisé une analyse lexicale de 127 mots de présidents, publiés entre 2003 et 2017, de 11 musées. La principale contribution de cette recherche est la proposition d’une nouvelle typologie du capital immatériel adaptée aux musées, provenant d’une démarche empirique. Les limites de cette étude sont inhérentes au support étudié les lettres des dirigeants, rédigées dans le cadre d’une communication institutionnelle.
D epuis les années 1970, s'est développé le New Public Management (NPM) qui a conduit à des réformes multiples dans le secteur public. L'introduction des principes du NPM a entraîné, au cours des quatre dernières décennies, une redéfinition des missions de service public, une redistribution des ressources et des moyens et la mise en place de méthodes de gestion issues du privé (Pollitt et Bouckeart, 2004; Jacob et al ., 2011). Ces réformes dites de « modernisation » ont placé le paradigme de la performance au coeur du discours sur le NPM. Mais que signifie la performance dans le secteur public en constante évolution ? Le dirigeant public figure en première ligne pour répondre à cette question dans la mesure où il joue un rôle prépondérant dans l'élaboration et la mise en oeuvre de la stratégie. Notre démarche est d'identifier l'évolution des représentations de la nature de la performance, telles qu'elles apparaissent dans les discours des dirigeants publics. Nous avons choisi
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